Как вернуть излишне удержанный работодателем НДФЛ?

НДФЛ может быть удержан в излишней сумме, например, если работодатель предоставил вам налоговый вычет не с начала года или исчислял налог по более высокой ставке, не учитывая приобретение вами статуса налогового резидента РФ. По общему правилу излишне удержанную сумму НДФЛ вам должен вернуть работодатель. И только в отдельных случаях, указанных в законе, за возвратом излишне удержанного НДФЛ необходимо обращаться в налоговый орган (п. п. 1, 1.1 ст. 231, ст. 231.1 НК РФ).

1. Возврат работодателем излишне удержанной суммы НДФЛ

Для возврата излишне удержанной суммы НДФЛ через работодателя рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Получите от работодателя информацию об излишнем удержании суммы НДФЛ

Работодатель обязан сообщить вам (в произвольной форме) о каждом обнаруженном им факте излишнего удержания НДФЛ и сумме переплаты в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения такого факта (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 231 НК РФ).

В отдельных случаях, например, если вы подаете работодателю уведомление о подтверждении налоговым органом вашего права на имущественный налоговый вычет, факт излишней уплаты НДФЛ для вас очевиден. Однако работодатель все же должен объявить вам сумму переплаты.

Шаг 2. Подайте работодателю заявление о возврате НДФЛ

После получения сообщения от работодателя, а также в случае самостоятельного обнаружения факта излишнего удержания им НДФЛ из вашего дохода подайте работодателю письменное заявление о возврате суммы излишне удержанного налога. Такое заявление составляется в произвольной форме. В нем нужно указать банковский счет для перечисления вам денежных средств, поскольку возврат переплаты производится работодателем только в безналичной форме (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Шаг 3. Получите излишне удержанную сумму НДФЛ на указанный в заявлении счет

Сумма излишне удержанного НДФЛ должна поступить на указанный вами банковский счет в течение трех месяцев с даты получения работодателем вашего заявления о возврате налога. При нарушении данного срока вам должны быть выплачены проценты за каждый календарный день просрочки в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни такой просрочки (абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

2. Возврат налоговым органом излишне удержанной суммы НДФЛ

Обращаться в налоговый орган за возвратом излишне удержанного НДФЛ необходимо, в частности, в следующих случаях (ст. 216, абз. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 231 НК РФ):

1) если на момент обнаружения переплаты работодатель, удержавший налог в излишней сумме, перестал существовать (например, вследствие ликвидации организации);

2) если переплата возникла в связи с приобретением вами в течение календарного года статуса налогового резидента РФ.

Для возврата налоговым органом излишне удержанной суммы НДФЛ рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подготовьте необходимые документы

Для возврата переплаты вам понадобятся:

1) налоговая декларация;

2) заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ с указанием банковского счета для перечисления вам денежных средств;

3) подтверждающие документы. Например, для подтверждения приобретения статуса налогового резидента РФ можно представить копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, данные миграционных карт, документы о регистрации по месту жительства (пребывания).

Обратите внимание!

С 01.07.2017 налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика выдавать ему документ (на бумаге или в электронной форме), подтверждающий статус налогового резидента РФ. Однако порядок представления такого документа пока не утвержден (пп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ; ч. 6 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

Шаг 2. Подайте документы в налоговый орган

Декларацию и документы вам необходимо подать в налоговый орган, в котором вы поставлены на учет по месту жительства (месту пребывания) (п. 6 ст. 78, п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Вы можете подать их следующим образом (п. 4 ст. 80 НК РФ):

• лично или через представителя;
• почтовым отправлением с описью вложения;
• в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Шаг 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств на ваш банковский счет

Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления вами налоговой декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку. По окончании ее он направит вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате НДФЛ (п. 9 ст. 78, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

При установлении факта излишнего удержания НДФЛ сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения вашего заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если вы предоставили заявление вместе с декларацией (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Излишне удержанная сумма будет перечислена на ваш банковский счет, указанный в заявлении о возврате НДФЛ.

При нарушении данного срока вам должны быть выплачены проценты за каждый календарный день просрочки в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата налога (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Если вы считаете, что ваши права при осуществлении налоговым органом процедуры возврата налога нарушены, можете обжаловать действия (бездействие) должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в установленном порядке (п. 1 ст. 138 НК РФ; ч. 1 ст. 218 КАС РФ).