Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже автомобиля?

Представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в связи с продажей автомобиля вы должны в том случае, если владели автомобилем менее трех лет. В частности, подать ее необходимо для того, чтобы воспользоваться имущественным вычетом. Срок представления декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (ст. 216, п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 7 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Рассмотрим подробно порядок заполнения декларации 3-НДФЛ в данном случае.

1. Разделы и листы декларации, которые вам понадобятся

Налоговая декларация 3-НДФЛ состоит (п. 2.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@):

• из титульного листа, разд. 1 и 2, которые обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;
• листов А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И, которые заполняются по необходимости.

Для декларирования дохода от продажи автомобиля вам понадобятся следующие листы декларации (п. п. 2.1, 6.1, 11.2 Порядка):

• лист А — для отражения доходов, подлежащих налогообложению, и
• лист Д2 — для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.

Если проданный автомобиль принадлежал вам меньше трех лет, вы имеете право получить имущественный налоговый вычет в размере доходов от его продажи, не превышающем в целом 250 000 руб., или уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением вами этого автомобиля (пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Обратите внимание!

Имущественный налоговый вычет в связи с продажей автомобиля не предоставляется, если автомобиль использовался в предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

2. Заполнение налоговой декларации

Общие требования к заполнению налоговой декларации (такие как недопущение исправлений, необязательность указания ИНН и пр.) установлены нормативно (разд. I Порядка).

Обязательные к заполнению части декларации должны содержать следующую информацию:

• титульный лист — общие сведения о налогоплательщике;
• разд. 1 — итоговые сведения о суммах налога, подлежащих уплате/доплате в бюджет или возврату из бюджета;
• разд. 2 — информацию, необходимую для исчисления налоговой базы и суммы НДФЛ.

В первую очередь нужно заполнить листы Д2 и А, а затем, используя показатели этих листов, — разд. 1 и 2, а также титульный лист декларации.

2.1. Заполнение листа Д2 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества» декларации

Лист Д2 заполняется только налоговыми резидентами РФ (п. 11.1 Порядка).

В этом листе нужно указать следующую информацию (п. 11.4 Порядка):

• в пп. 1.6.1 или 1.7.1 (строки 110 или 130) — сумму доходов от продажи автомобиля (в зависимости от того, применяете ли вы имущественный налоговый вычет с учетом ограничения в 250 000 руб. или уменьшаете сумму доходов на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением автомобиля);
• в пп. 1.6.2 (строка 120) — сумму налогового вычета (в пределах 250 000 руб., но не более суммы доходов, указанной в пп. 1.6.1);
• в пп. 1.7.2 (строка 140) — сумму документально подтвержденных расходов (в пределах доходов, указанных по пп. 1.7.1);
• в п. 4 (строка 210) — общую сумму налоговых вычетов по листу Д2 (в данном случае — из значений по пп. 1.6.2 или 1.7.2).

2.2. Заполнение листа А «Доходы от источников в РФ» декларации

Если вы подаете декларацию по НДФЛ только в связи с тем, что продали автомобиль, то вы вправе не отражать в ней полученные от работодателя доходы и удержанный с них НДФЛ (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

В дальнейшем мы будем рассматривать вариант заполнения декларации только с учетом доходов от продажи автомобиля и без учета иных доходов.

В листе А нужно указать следующую информацию (п. 6.3 Порядка):

• в строке 010 — налоговую ставку 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или ставку 30%, если вы таковым не являетесь (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ);
• в строке 020 — код «02» — доход от продажи иного имущества (Приложение N 4 к Порядку);
• в строках 030 — 060 — данные покупателя автомобиля;
• в строке 070 — сумму дохода от продажи автомобиля;
• в строке 080 — сумму облагаемого дохода (после применения имущественного налогового вычета, указанного по строке 210 листа Д2);
• в строке 090 — сумму НДФЛ к уплате.

2.3. Заполнение разд. 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001) __%» декларации

В разд. 2 нужно указать следующую информацию (разд. V Порядка):

• в поле показателя 002 «Вид дохода» — «3»;
• в строках 010 и 030 — сумму дохода от продажи автомобиля (значение берется из строки 070 листа А);
• в строке 040 — сумму налоговых вычетов (значение берется из п. 4 (строки 210) листа Д2). Если декларацию заполняет лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, то в этой строке проставляется ноль. При этом значение по строке 040 не может превышать значение по строке 030;
• в строке 060 — налоговую базу по НДФЛ. Она рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040). Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в этой строке ставится ноль;
• в строках 070, 121 и 130 — сумму НДФЛ.

2.4. Заполнение разд. 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» декларации

Раздел 1 декларации заполняется следующим образом.

В строке 010 разд. 1 в данном случае указывается значение: «1» — если по результатам расчетов определена сумма НДФЛ, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, или «3» — если такая сумма отсутствует (п. 4.2 Порядка).

Если по результатам расчетов определены суммы налога, подлежащие уплате (доплате), при заполнении разд. 1 указываются (п. 4.3 Порядка):

• в строке 020 — код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, по которому должна быть зачислена сумма НДФЛ, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, — 182 1 01 02030 01 1000 110 (Указания, утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н; Приложение 3 к Приказу ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@);
• в строке 030 — код по ОКТМО муниципального образования по месту вашего жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата НДФЛ;
• в строке 040 — сумма НДФЛ, подлежащая уплате;
• в строке 050 — ноль.

2.5. Заполнение титульного листа декларации

На титульном листе вам нужно заполнить все показатели, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа» (п. 3.1 Порядка).

При первом представлении декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0—» (пп. 2 п. 3.2 Порядка).

По реквизиту «представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа по месту жительства (а при его отсутствии — по месту пребывания), в который вы представляете декларацию. Его можно узнать в своей налоговой инспекции или в Интернете (пп. 3 п. 3.2 Порядка).

По реквизиту «код категории налогоплательщика» проставляется «760» (Приложение 1 к Порядку).

Реквизиты «код вида документа», «Регион (код)» заполняются на основании Приложений 2, 3 к Порядку.

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, в соответствующем поле укажите 1, а при отсутствии такого статуса — 2 (пп. 8 п. 3.2 Порядка).

Также на титульном листе отражаются ваши персональные данные, в частности Ф.И.О., дата и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства или пребывания, контактный телефон.

Примечание. Для заполнения декларации вы можете воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России в разделе «Программные средства / Декларация».