Файлы в .DOC:Бланк счета-фактуры на авансОбразец счета-фактуры на аванс
НДС
В соответствии со ст. 153 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДС выручка устанавливается с учетом доходов налогоплательщика, связанных, в том числе, и с оплатой товаров, работ или выполненных услуг.
Моментом возникновения точки отсчета налоговой базы является, в силу положений ст. 167 НК РФ, более ранняя дата, которая может быть связана:
- с днем отгрузки товара;
- с днем сдачи работы или услуги;
- с днем полной либо частичной оплаты в виде аванса.
То есть аванс, полученный в счет будущих поставок или в счет выполнения в будущем услуг, в силу положений ст. 164 НК РФ становится днем исчисления НДС, подлежащего уплате по расчетной ставке 20/120 или 10/110.
Дифференциация ставок будет зависеть от ставки, по которой облагается именно тот товар или именно та услуга, в счет которых был выплачен аванс.
Когда выставляется счет-фактура на аванс
По правилам счет-фактура выставляется не более чем через 5 календарных дней со дня отгрузки товара или выполнения работы или услуги.
Этот же срок, в соответствии со ст. 168 НК РФ, сохраняется и для выставления счета-фактуры на аванс. Если последний день «пятидневки» выпадает на нерабочий день, то фактура выставляется в первый рабочий день, следующий за нерабочим.
Когда счет-фактура на аванс не нужна
Отсутствие необходимости в составлении счета-фактуры на аванс возникает, в соответствии с Постановлением № 1137 Правительства РФ от 26 декабря 2011 года, в следующих случаях:
- когда длительность производственного процесса по выпуску товара (работы или услуги) составляет более полугода;
- когда товар (работа или услуга) облагаются по нулевой налоговой ставке;
- когда товары (работа или услуга) освобождены от налогообложения.
Помимо этого, в соответствии с Письмом № 03-07014/65759 Министерства финансов РФ, выставление счета-фактуры на аванс не потребуется, если отгрузка имела место в срок до 5 дней со дня получения аванса.