Требование об уплате налога

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику с целью извещения последнего о необходимости уплатить налог (или недоимки) в установленные сроки. Если недоимка числится за консолидированной группой, то требование об уплате направляется должностному (ответственному) лицу данной группы.

Файлы в .DOC:Бланк требования об уплате налогаОбразец требования об уплате налога

Условия направления

Требование об уплате налога выписывается налогоплательщику вне зависимости от факта привлечения последнего к административной ответственности за неуплату.

Само требование должно содержать в себе обязательный набор данных в соответствии со ст. 69 НК РФ, а именно:

1. о сумме, подлежащей уплате;
2. об основаниях (причине) начисления налога;
3. о пене, начисленной в связи с задолженностью по налогу;
4. о дате, до наступления которой задолженность должна быть погашена;
5. о санкциях, подлежащих применению в случае неисполнения требования. Если налоговый орган усматривает в недоимке факт злостного уклонения от уплаты налога или иной состав уголовного преступления, в тексте требования должно содержаться предупреждение о направлении материалов в следственные органы в случае, если недоимка не будет погашена в установленный срок.

Помимо этого, текст требования должен содержать в себе ссылку на норму закона, устанавливающую обязанность налогоплательщика оплатить конкретный налог.

Срок исполнения

Как правило, требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней со дня получения налогоплательщиком соответствующего извещения. Налоговые органы вправе устанавливать более длительный срок для оплаты.

Кем направляется

Требования об уплате налога издаются и направляются налогоплательщикам той ИФНС, в которой они состоят на учете.

Допускается направление требований той ИФНС, которая выявила факт нарушения налогового законодательства и или привлекла налогоплательщика к ответственности, или отказала в привлечении к ответственности.

Кому вручается

Физические лица получают требования об уплате налога по месту прописки заказным письмом с обратным почтовым уведомлением о вручении. Если физическое лицо отказалось подписать почтовое уведомление или по иным причинам не получило письмо с требованием, то датой вручения будет считаться шестой день с момента направления требования.

В адрес юридических лиц требования направляются по юридическому адресу на имя руководителя либо лично под роспись, либо заказным письмом, либо иными способами, в том числе и электронной почтой.

Сроки

Закон ограничивает временными рамками право налоговых органов требовать уплаты налога. Так, требование об уплате может быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня установления факта недоимки.

Для недоимок суммой менее пятисот рублей срок направления требования составляет 12 месяцев со дня выявления факта недоимки.

Требования об уплате налога, проистекающие из результатов осуществленной ИФНС налоговой проверки, направляются налогоплательщикам в срок до 20 дней со дня вступления в законную силу решения по налоговой проверке.

Форма требования

Приказом ММВ-7-8/179@ ФНС РФ от 13 февраля 2017 года была утверждена унифицированная форма требований об уплате налога. Заполняется форма в двух экземплярах, из которых один остается в ИФНС, а второй направляется налогоплательщику одним из способов, установленных Приказом ММВ-7-8/200@ ФНС РФ от 27 февраля 2017 года.