Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

Заявление на возврат суммы излишне уплаченного налога подается в ИФНС налогоплательщиком, если выяснится, что он по результатам налогового периода заплатил налог в большем размере, чем это требовалось по закону.

Файлы в .XLS:Бланк заявления о возврате суммы излишне уплаченного налогаОбразец заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога

Причины переплаты налога

В большинстве случаев причиной, по которой налогоплательщики (налоговые агенты) переплачивают налоги сверх суммы, полагающейся по закону, является ошибка в расчете.

Следует отметить, что ошибки могут быть допущены как самими налогоплательщиками, так и сотрудниками ИФНС. Ошибки могут быть:

1. чисто арифметическими;
2. появившимися в результате неверного применения нормы закона;
3. появившимися в результате неучтенной налоговой льготы;
4. допущенными в результате неверного расчета налогооблагаемой базы и т.д.

Кроме того, при верно рассчитанном налоге, но при наличии у юридического лица нескольких счетов, налог нередко списывается дважды.

Вне зависимости от причин, по которым произошла переплата, процедура возврата излишне уплаченных сумм будет одинаковой, и начинаться она будет с заявления налогоплательщика в ИФНС о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Срок

Налогоплательщик, переплативший сумму налога, вправе обратиться с заявлением в ИФНС о возврате излишне уплаченного в течение трех лет. Пропуск этого срока делает возврат практически невозможным.

Срок возврата переплаченной суммы может варьироваться в зависимости от того, как ИФНС оценит обоснованность требования о возврате.

Если налогоплательщик обратился с заявлением в срок и ИФНС согласна с доводами заявления, то возврат будет осуществлен в срок до 30 дней с момента подачи заявления.

При наличии у ИФНС сомнений в обоснованности заявления, она проведет собственную проверку и, в случае признания заявления необоснованным, откажет в возврате.

В любом случае срок рассмотрения заявления не может превышать 10 дней.

Если заявления не будет

Вполне возможно, что налоговая инспекция самостоятельно установит факт переплаты налога даже при отсутствии заявления налогоплательщика.

В этом случае ИФНС проведет соответствующий перерасчет, а излишне выплаченную сумму либо зачтет в счет будущих платежей, либо использует в счет погашения имеющихся за налогоплательщиком задолженностей по налоговым выплатам, пени, недоимок и т.д.

Поскольку срок для обращения в ИФНС с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога достаточно велик, возможно, что заявление налогоплательщика поступит уже после того, как ИФНС распорядится переплаченной суммой.

В подобных случаях налогоплательщик вправе рассчитывать на возврат лишь разницы между переплаченной суммой и затратами на покрытие задолженностей. Если этой разницы не будет, то и возврата, соответственно, не будет.

Отказ ИФНС в возврате может быть обжалован в суд.

Подтверждение факта переплаты

Самого по себе заявления о переплате будет недостаточно. Поэтому заявление должно быть документально подтверждено. В качестве документальных подтверждений могут использоваться:

• уточненные декларации;
• акты сверок взаиморасчетов;
• платежные документы;
• решение суда и т.д.

Если факт переплаты был установлен не налогоплательщиком, а самой ИФНС, то последняя может направить налогоплательщику соответствующее уведомление. В этом случае к заявлению можно будет приложить уведомление ИФНС.

Составление заявления

Практически все виды заявлений, которые направляются в ФНС, имеют унифицированную форму. Так, форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога была утверждена Приказом № ММВ-7-8/182@ от 14 февраля 2017 года.

В рамках данной статьи наши пользователи имеют возможность скачать унифицированную форму заявления и ознакомиться с образцом ее заполнения. Бланк заявления состоит из граф и ячеек, в которые потребуется внести следующие сведения:

1. наименование территориального отделения ФНС;
2. наименование (для юридических лиц) или ФИО (для физических лиц) налогоплательщика, его ИНН, адрес (юридический или по месту прописки), контактный телефон. Юридические лица также указывают КПП;
3. каким образом был осуществлен платеж – добровольно или принудительно;
4. вид налога;
5. налоговый период, за который имела место переплата;
6. код налога по бюджетной классификации (КБК);
7. код ОКТМО;
8. общая сумма переплаты (прописью и цифрами);
9. расчетный счет налогоплательщика, на который должны быть возвращены излишне уплаченные деньги;
10. сведения о банке налогоплательщика (наименование, корреспондентского счета, БИК, ИНН);
11. ФИО заявителя (физического лица или ИП) или наименование юридического лица (вписывается в строку «Получатель»);
12. дата подачи заявления и подпись заявителя.

Заявление составляется в двух экземплярах, один из которых сдается в ИФНС, а второй (с отметкой о получении, проставленной сотрудником ИФНС) остается у налогоплательщика.