Упрощенная система налогообложения (т.н. «упрощенка») — самая популярная среди предпринимателей и считается по умолчанию самой выгодной. Однако в некоторых случаях работать на патентной системе налогообложения может оказаться выгоднее, чем на УСН. Отметим, что НК РФ дает возможность части предпринимателей перейти на «патент» и до окончания очередного налогового периода, тогда как другой их части придется дожидаться конца года. Как оформиться на ПСН правильно и на что обратить внимание — расскажем ниже.
Кто может перейти на «патент»
Для ПСН установлены следующие ограничения:
- она доступна только ИП;
- патенты оформляются для ведения определенных видов деятельности, список которых постоянно меняется и утверждается на местном уровне. Рекомендуем перед принятием решения уточнить, имеется ли ваш вид деятельности или виды деятельности в списке тех, по которым выдается патент в вашем регионе;
- число наемных работников у ИП на момент перехода не должно превышать 15 человек;
- годовой доход не должен составлять сумму более 60 000 000 рублей;
- предприниматель не должен вести деятельность в рамках договора партнерства или доверительного управления;
- предприниматель не должен торговать товарами, подлежащими акцизу или маркировке. В 2020-2021 году сразу несколько видов продукции сделали обязательными для маркировки. Рекомендуем убедиться, что ваша в этом списке отсутствует.
«Патент» может применяться по одному виду деятельности или одному объекту. Налоговый кодекс не запрещает совмещать ПСН и упрощенку, и режимы могут применяться (на разных объектах и видах деятельности) одновременно.
Важно! Если два режима применяются одновременно, ограничение по количеству персонала и доходу суммируется.
Что с налогами
Сразу скажем, что региональными нормативными актами могут регламентироваться свои, дополнительные к федеральным, налоговые льготы. Поэтому дополнительно советуем заглянуть и в документы, изданные вашим местным органом самоуправления.
Вне зависимости от места нахождения предпринимателя переход на ПСН освобождает предпринимателя от необходимости уплачивать:
- НДС;
- налог на имущество (кроме облагаемого по кадастровой стоимости).
А вот страховые взносы по-прежнему придется платить и за себя, и за работников. Величины взносов «за себя» меняются ежегодно, их можно узнать на сайте ФНС.
Когда можно перейти
Патентная система налогообложения предполагает покупку предпринимателем патента на определенный вид (определенные виды) деятельности на срок от 1 до 12 месяцев.
Важно! Возможность приобрести патент на конкретный срок будет зависеть от того, сколько времени осталось до конца года. Например, если до окончания года осталось 3 месяца, то патент сроком на полгода приобрести не получится.
Теоретически начать применять ПСН можно в любой момент, патент может выдаваться с любого числа месяца.
Однако для УСН есть условие (статья 346.1 НК РФ): перейти с упрощенки на ПСН можно только с начала календарного года, направив в ИФНС уведомление о переходе до 15 января года, в котором предприниматель перешел на ПСН.
Подчеркнем этот момент: речь идет именно о переходе с УСН на ПСН, то есть о предпринимателях, которые ведут только один вид деятельности и «уходят» с упрощенки совсем. Если же вы ведете несколько видов деятельности и намерены применять упрощенку и ПСН одновременно, то ограничения нет (письмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@).
Подача заявления
Для перехода на «патент» необходимо подать в ИФНС по месту жительства заявление по форме № 26.5-1 не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы на режиме.
Подать заявление можно как лично, явившись в ИФНС, так и направив его Почтой России или через МФЦ. Если у предпринимателя есть электронная цифровая подпись, заявление может быть направлено и посредством ТКС. О том, что такое ЭЦП, и какие виды ее подходят для подписи документов в налоговую, подробно рассказано в другом материале на нашем сайте.
На рассмотрение заявления у налоговой инспекции есть 5 дней, после чего предпринимателю направляется либо патент, либо отказ в выдаче патента.
Вы можете оформить несколько патентов по разным видам деятельности и с разным сроком действия. В каждом патенте срок его действия будет указан.
Почему могут отказать
Самыми распространенными причинами отказа в выдаче патента являются следующие:
- нарушение правила перехода с УСН, о котором мы сказали выше. Отказаться от УСН и перейти на ПСН можно только с начала года;
- ошибки в заявлении, в том числе и в указании срока действия патента;
- вид деятельности, по которому ИП хочет оформить патент, не закреплен за ПСН региональными нормами;
- за ИП числится недоимка по патенту;
- у ИП превышены лимиты дохода или численности работников, то есть изначально имеется несоответствие критериям применения ПСН.
Прекращение действия ПСН
Если в вашем штате стало более 15 работников, и выручка перевалила за 60 000 000 рублей, или нарушены другие условия применения ПСН, то право на применение патента вы теряете.
Вы обязаны уведомить об этом ИФНС в течение 10 дней с момента обнаружения несоответствия.
В следующий раз оформить патент возможно будет только в следующем году.