Под фирмами-однодневками понимаются юридические лица, созданные без намерения вести деятельность и только с одной целью — служить звеном в цепочке отмывания доходов, полученных незаконным путем. Поскольку участие в подобных схемах является преступлением, ФНС и банки пристально следят за деятельностью юридических лиц и при выявлении однодневок принимают соответствующие меры. Под «удар» в этом случае может и попасть ведущая совершенно легальную деятельность фирма — просто потому что она окажется звеном цепи, о которой и не подозревает. Как распознать однодневку и чем может грозить работа с ней? Расскажем.
Как действуют однодневки
Преступные схемы, в которых участвуют фирмы-однодневки, достаточно однообразны: налогоплательщик, желающий скрыть незаконные доходы, и фирма-однодневка формируют цепочку связей, совершая сделки, которые в конечном итоге позволяют «увести» эти доходы из-под прицела правоохранительных органов.
В настоящее время нет 100% гарантированного способа защититься от заключения сделки с контрагентом-однодневкой. Поэтому налоговая служба в своих разъяснениях рекомендует проверять контрагентов перед тем, как заключить с ним сделку.
Какие признаки могут указать на недобросовестность фирмы
Среди самых распространенных признаков, которые могут указывать на недобросовестность компании, в том числе и на ее участие в сомнительных и преступных сделках по отмыванию денег, можно, в соответствии с критериями, на которые обращает внимание сама же ФНС, выделить:
- расположение компании по адресу массовой регистрации;
- номинальность генерального директора;
- работа контрагента в убыток или с расходами, почти равными доходам;
- налоговая миграция;
- фальшивые документы;
- плохая репутация компании и т.п.
Рассмотрим эти критерии.
Адрес массовой регистрации
При регистрации любое юридическое лицо обязано представить в налоговую адрес офиса, где оно будет вести свою фактическую деятельность. Среди прочих достаточно распространены адреса, по которым зарегистрировано несколько компаний — так называемые адреса массовой регистрации.
В настоящее время проверить юридический адрес потенциального контрагента можно на сайте ФНС в сервисе, который так и называется: «Адреса массовой регистрации». Само по себе нахождением там контрагента не является незаконным, однако адрес массовой регистрации — частый признак фирмы-однодневки. И одно дело, если юрлицо действительно арендует офис в большом коммерческом здании, и совсем другое, если фирма и еще десяток других организаций расположены где-то в общежитии в глухом районе города.
Номинальный руководитель
Под номинальным в упрощенном смысле слова понимается подставной руководитель, который на самом деле никаких административно-управленческих функций не выполняет, а только подписывает документы, о содержании которых часто и не догадывается (или догадывается и молчит, поскольку получает за свой статус деньги). Как правило, такие руководители «заведуют» несколькими фирмами, а это тоже легко проверяется на сайте ФНС в сервисе «Сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц».
Если в списке директор не числится, а сомнения все равно есть, лучший способ их развеять — встретиться с гендиректором лично в офисе (заодно и проверить, существует ли этот офис вообще или только на бумаге). Если по указанному номеру руководителя нет, или ответы на вопросы свидетельствуют о том, что руководитель не в курсе, чем занимается его фирма — лучше такое взаимодействие и не начинать.
Высокие налоговые риски
Фирмы-однодневки могут как вовсе не сдавать налоговую отчетность, так и выходить в ноль или в убыток. ФНС и для этих случаев разработала сервис «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года», которым можно проверить своего будущего контрагента — и вычислить однодневку.
Поддельные документы
Достаточно часто компании предпочитают не «заморачиваться» с детальными проверками контрагента, запрашивают у него пакет учредительных документов, приказ о назначении директора — и на этом успокаиваются, считая, что свою обязанность по проверке они выполнили. На этот случай у фирмы-однодневки может быть припасен пакет поддельных документов, который и будет предоставлен. Вариантов здесь множество:
- компании или ИП вообще может не существовать. Это легко выявить, сделав запрос в ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
- компания или ИП могут находиться в процессе ликвидации (фирма может быть и не однодневкой, но свои обязательства она точно исполнить не сможет);
- в качестве руководителей или учредителей числятся дисквалифицированные лица. Этот также можно проверить на сайте ФНС («Поиск дисквалифицированных лиц»).
Налоговая миграция
Еще одним признаком недобросовестности контрагента является налоговая миграция — частая смена местоположения (юрадреса) фирмы. При этом такое перемещение может иметь вполне легальные причины — например, слияние компаний, но и менее невинные цели оно также может преследовать. При смене юридического адреса компания, как правило, меняет и налоговую инспекцию. Такой метод часто применяется для того, чтобы избежать налоговых проверок, затянуть сроки для невозможности взыскания недоимки и, конечно же, скрыть следы участия в сделках по отмыванию денег.
Плохая репутация фирмы
Если компания часто выступает в качестве ответчика по делам о неисполнении договорных обязательств, невыплате задолженностей и т.п., это уже само по себе будет тревожным признаком, вне зависимости от того, является ли фирма однодневкой или нет.
Чем опасны сделки с однодневками
Среди рисков, которые несут в себе сделки, заключенные с подставными фирмами, можно отметить следующие:
- налоговые риски — отказ в принятии к вычету НДС по сделкам с этой организацией, начисление в связи с этим дополнительного налога на прибыль — и привлечение к ответственности по ст. 122 НК РФ;
- неисполнение условий заключенного договора самим контрагентом;
- репутационные риски — подозрение в участии юрлица в схемах отмывания денег и т.п., что чревато уже уголовной ответственностью (статьи 173, 174 УК РФ).
Как показывает практика, доказывать, что все предосторожности соблюдены, на практике достаточно тяжело, и доказательства эти ФНС или суд убеждают далеко не всегда. Поэтому лучше обезопасить себя сразу и в случае возникновения подозрений поискать другого контрагента.