Как известно, налоговая инспекция редко приходит с проверкой просто так. И проверяет она в ходе проверки не всю деятельность организации, а лишь те ее характеристики, которые могут оказаться частью распространенных схем незаконного снижения уплаты налогов или ухода от их уплаты. Ниже мы поговорим о том, что в деятельности организации или предпринимателя может показаться налоговикам подозрительным и расскажем об ответственности, которая может грозить руководителю в случае, если он будет замечен в применении незаконных налоговых схем.
Куда заглянут инспекторы в ходе проверки
Отметим основные ключевые точки, на которые налоговые инспекторы обязательно обратят внимание при проверке:
- Оформление первичной бухгалтерской документации. Как правило, первые нарушения встречаются уже на этом этапе. Следует иметь в виду, что налоговая инспекция будет проверять не только наличие документов и правильность из заполнения, но и их достоверность, то есть может потребовать подтвердить сведения, содержащиеся в первичном документе, другими документами (актами выполненных работ, актами приема-передачи и так далее). Отсутствие документов может свидетельствовать о том, что по факту никаких операций не проводилось и предоставленная «первичка» создана для отвода глаз.
- Порядок расчета, начисления и уплаты налогов. Организация в большинстве случаев сама должна рассчитывать налоги, которые она должна уплатить в бюджет. Исключение составляют некоторые налоги (земельный, транспортный), которые с 2021 года ИФНС рассчитывает для плательщиков самостоятельно. А вот то, как организация проводила удержание налога на доходы физлиц у своих наемных работников или рассчитывала к уплате в бюджет налог на прибыль, обязательно заинтересует инспекторов.
- Подозрительные операции и контрагенты. Занижение или завышение цен, участие в сделках контрагентов, обладающих признаками фирм-однодневок, оказание услуг, не характерных для компании, и так далее. О том, чем опасны фирмы-однодневки и как их распознать, мы рассказали в отдельной статье на нашем сайте.
- Документы, касающиеся реструктуризации бизнеса (слияние, поглощение, создание филиалов и т.п.). Сама по себе реструктуризация не является незаконной, но дробление бизнеса — достаточно частый способ, к которому недобросовестные предприниматели прибегают для уменьшения налогов. ФНС об этом очень хорошо осведомлена, поэтому стоит быть готовыми предоставить пояснения.
Подозрительные схемы
Что покажется налоговым инспекторам подозрительным? Сразу отметим, что судебная практика свидетельствует о том, что появление у инспектора подозрений (выявление подозрительных признаков) само по себе не является доказательством вины предприятия в попытке уменьшить незаконным образом величину налога. Так, например, тот факт, что организация заключила сделку с фирмой, имеющей признаки «однодневки», еще не означает ее участия в схеме «обнала».
Однако есть ряд признаков, которые достаточно однозначно будут свидетельствовать об этом, а именно:
- Низкая заработная плата в сравнении с установленной по региону в данной сфере деятельности. Безусловно, работодатель вправе устанавливать зарплату меньше той, что выплачивает конкурент, однако если заработная плата работников близка к минимальной и в компании руководители подразделений получают заработную плату почти такого же размера, как и рядовые сотрудники, скорее всего, «недостающая» часть зарплаты выплачивается в конверте.
- Сделки с подозрительными контрагентами, о которых мы уже упомянули выше. Для налоговых органов в данном случае наиболее подозрительными являются сделки, которые влекут за собой заявление налогового вычета по НДС. В этом случае вероятность того, что фирмы включены в цепочку, созданную для сокрытия реальной налоговой базы, выше.
- Организация работает в убыток. Любой бизнес прежде всего направлен на получение прибыли. Безусловно, бывают и убыточные периоды, однако если фирма постоянно подает отчеты, в которых расходы превышают доходы, это может быть воспринято как попытка уклониться от уплаты налогов, особенно если организация при этом не предпринимает никаких попыток исправить ситуацию.
- Большое количество контрагентов-ИП, работающих с фирмой на регулярной основе, при отсутствии или явно недостающем количестве наемного персонала. В этом случае налоговики могут посчитать, что организация пытается уйти от уплаты НДФЛ за счет сокрытия трудовых отношений под маской гражданско-правовых договоров. О том, что такое договор ГПХ и чем он отличается от трудового, мы рассказали в отдельном материале.
Ответственность
Результаты налоговой проверки оформляются актом, с которым руководитель организации должен быть ознакомлен. По результатам проверки в случае выявления нарушений организация может быть привлечена к ответственности вплоть до уголовной (статья 199 УК РФ).
В случае если факт уклонения от уплаты налогов будет доказан, организацию помимо штрафа ждет доначисление суммы налога к уплате с учетом пени и неустойки. Следствием этого может быть принудительное банкротство фирмы, а кроме того, налоговые долги могут быть взысканы с руководителей фирмы в порядке субсидиарной ответственности.
За уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере может последовать наказание в виде лишения свободы.