Налог на профессиональный доход — относительно новый для граждан налоговый специальный режим, введенный в действие федеральным законом от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ.
Эксперимент с самозанятыми проводится в России с 2018 года и будет длиться десять лет. Первоначально в эксперименте участвовало несколько регионов, но с 2020 года в него включилась вся Россия. Плательщики налога на профессиональный доход (т.н. самозанятые) — это физические лица, которые в рамках своей деятельности могут сотрудничать как с другими физическими лицами и ИП, так и с юридическими лицами, в том числе, и на основании различного рода договоров.
Ниже мы разберем, как правильно указать самозанятого в договоре, чтобы у налоговой не было к вам претензий, а также поговорим об ограничениях, связанных с заключением договоров с данной категорией налогоплательщиков.
Особенности работы с самозанятым
Прежде всего, обратим внимание на то, что отношения с самозанятыми регулируются положениями Гражданского, а не Трудового кодекса. То есть оформлять их нужно не в виде трудового, а виде гражданско-правового договора.
В случае если самозанятый нанимается на работу в качестве сотрудника организации, его статус как плательщика НПД значения иметь не будет — он будет наниматься на работу, как обычное физическое лицо, а работодателю нужно будет уплачивать за него все те налоги и взносы, которые положены по закону.
В зависимости от того, какие виды работ будут выполняться (какие услуги оказываться, что продаваться, сдаваться в аренду и т.п.) договор может иметь вид:
- договора выполнения работ (например, дизайн визитки, разработка сайта), подряда;
- договора оказания услуг, например, образовательных, услуг няни, услуг медицинской сиделки и т.п.;
- договора аренды и т.п.
Составляются эти договоры по общим принципам составления договоров подобного типа.
Как правильно указать самозанятого в качестве стороны договора
Для того чтобы налоговая служба видела, что договор заключен именно с плательщиком налога на профессиональный доход, а не просто с физическим лицом, этот статус необходимо обозначить в преамбуле или в тексте договора.
Формулировки могут быть следующими: «и Исполнитель/арендодатель Иванов Иван Иванович, плательщик налога на профессиональный доход» или «исполнитель/продавец/арендодатель является плательщиком налога на профессиональный доход».
В качестве подтверждения статуса к договору нужно будет приложить справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД, которую самозанятой может распечатать из приложения «Мой налог» или через сайт ФНС.
Как подтверждать оплату
Приложение «Мой налог», с помощью которого плательщик НПД передает информацию о своем доходе в ФНС, позволяет выдавать чеки. Эти чеки и будут служить для контрагента подтверждением того, что он оплатил аренду, услуги, работы и т п.
Мы рекомендуем указать в договоре условие о предоставлении подтверждающих получение денег чеков в определенный срок, например, не позднее двух дней с момента получения оплаты, а за нарушение этого срока предусмотреть штраф. Так вы точно будете уверены, что самозанятой не забудет передать вам чек.
Особенности работы с самозанятыми — бывшими сотрудниками
В Интернете можно встретить фразу о том, что Федеральный закон №422-ФЗ устанавливает ограничение (запрет) на оформление гражданско-правового договора с самозанятым — бывшим работником, если прошло менее двух лет с момента его увольнения из организации (статья 6, часть 2, пункт 8). Отметим, что эта формулировка несколько некорректна.
Если почитать пункт, на который мы сослались выше, можно увидеть, что запрета, как такового, в нем нет, однако есть фраза о том, что не признаются объектом налогообложения налога на профдоход доходы от оказания услуг или выполнения работ физлицом по договору гражданско-правового характера, если:
- заказчиками этих работ выступают организации или ИП, у которых самозанятой в настоящее время трудоустроен;
- если с момента увольнения работника из организации прошло менее двух лет.
То есть деньги, выплаченные такому самозанятому, в качестве расходов учесть организация или ИП не сможет. Соответственно, с данными категориями лиц лучше договоров ГПХ не заключать.
Для обратной ситуации никаких запретов нет. Если самозанятой решит устроиться в качестве наемного работника в организацию, с которой он ранее работал по договору ГПХ, он может это сделать в любой момент. Но, как и было сказано выше, только при условии, что работа по гражданско-правовому договору на этот момент вестись с данным работодателем уже не будет.
Трудовой договор и самозанятые
С появлением самозанятых у недобросовестных работодателей появилось больше возможностей уклониться от уплаты налогов.
Напомним, что заключение гражданско-правового договора с самозанятым для сокрытия фактически имеющихся трудовых отношений может стать поводом для привлечения работодателя к налоговой и даже уголовной ответственности. О том, чем отличаются трудовой договор от договора ГПХ и почему их нельзя подменять друг другом, мы рассказали в отдельном материале.