Под возвратным лизингом понимается договор между продавцом и покупателем, по условиям которого покупатель приобретает у продавца имущественные активы и впоследствии передает их обратно продавцу в пользование и владение на условиях лизинга.
Особая схема
Практически в каждой нашей статье, посвященной договорам, мы говорим о том, что в договорном праве разрешено все, что напрямую не запрещено законом.
Никаких запретов по лизинговым схемам в законодательстве не существует, а потому такая схема финансовой аренды, как возвратный лизинг, получила достаточно широкое распространение.
По своим юридическим свойствам возвратный лизинг – это схема, в соответствии с которой продавец посредством договора купли-продажи в лизинг становится лизингополучателем, то есть пользователем им же проданного имущества.
Смысл схемы состоит в том, что покупатель, приобретая имущество, передает продавцу нужные последнему денежные средства.
То есть продавец может использовать полученные денежные средства на собственные нужды и при этом получает возможность по-прежнему пользоваться своим имуществом в качестве лизингополучателя и постепенно, выплачивая установленные платежи, снова стать собственником своего имущества.
Схема особенно выгодна предприятиям, испытывающим финансовые сложности и нуждающимся в денежных средствах. Продав свои активы на условиях возвратного лизинга, такие предприятия получают и необходимые им на данный момент денежные средства и, по сути, не теряют свои активы, постепенно возвращая их в свою собственность на условиях лизинга.
Схема действия
Прежде всего, следует понимать, что возвратный лизинг – это условие договора, а не сам договор. То есть между продавцом и покупателем заключается стандартный договор купли-продажи, а вот основным условием этого стандартного договора будет обязательство покупателя продать купленное им имущество продавцу на условиях лизинга.
Таким образом, схема возвратного лизинга подразумевает заключение двух договоров – договора купли-продажи и договора лизинга. Алгоритм действий при этом будет включать в себя следующие этапы:
- Заключается стандартный договор купли-продажи имущественных активов, в рамках которого покупатель принимает на себя обязательство продать приобретенные активы продавцу по договору лизинга.
- После перехода права собственности стороны заключают между собой договор лизинга, по которому покупатель становится лизингодателем, а продавец – лизингополучателем.
- Лизингополучатель выплачивает лизингодателю установленные договором платежи.
- После оплаты полной стоимости, обговоренной в договоре лизинга, лизингополучатель снова становится собственником своих имущественных активов.
Почему не кредит
Как мы видим, возвратный лизинг по характеру правоотношений чем-то напоминает договор кредита с залогом. По данному виду договоров кредитополучатель получает от кредитной организации денежные средства и в качестве обеспечения заключает договор залога на имущественные активы.
После погашения кредита обременение с залогового имущества снимается, и оно остается в собственности кредитополучателя.
С возвратным лизингом все примерно аналогично. Продавец получает от покупателя деньги, использует их по своему усмотрению, как использовал бы кредитные средства, выплачивает платежи по лизингу и получает свое имущество обратно.
Санкции в случае неуплаты также будут аналогичными. Если кредитополучатель не оплатит кредит и проценты по нему, то залоговое имущество будет обращено в счет погашения задолженности. Нарушение условий лизинга приведет к тем же результатам.
Естественно, встает вопрос, чем возвратный лизинг отличается от кредита, и в чем его преимущество. Среди преимуществ возвратного кредита можно отметить:
- отсутствие необходимости в оценке продаваемых активов. Как известно, при оформлении договора залога с банком потребуется оценочный акт. При возвратном лизинге стоимость активов определяется сторонами договора;
- быструю, по сравнению с кредитом, процедуру заключения договора о возвратном лизинге;
- отсутствие необходимости в подтверждении уровня ликвидности активов. Покупателя (будущего лизингодателя) не интересует ликвидность, поскольку немедленно после заключения договора купли-продажи он передает приобретенное имущество по договору лизинга, то есть со старта уже имеет покупателя;
- отсутствие процентных ставок. Естественно, что покупатель передаст имущество продавцу по цене более высокой, чем та, по которой имущество было приобретено. Однако маржа в любом случае будет меньше, чем по банковскому кредиту.
Как оформить возвратный лизинг
Выше мы уже рассказали о схеме возвратного лизинга. Однако будет неправильным не отметить, что возвратный лизинг может быть также способом ухода от налогов.
Поэтому сделки, связанные с возвратным лизингом – это всегда объект пристального внимания налоговых органов.
Впрочем, вне зависимости от того, как расценивает возвратный лизинг налоговая служба, данный вид сделок законом не запрещен. Более того, Закон РФ об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности закрепляет возможность продавца имущественных активов в дальнейшем получать проданные активы по договору финансовой аренды, то есть лизинга.
Тем не менее, дабы не дать налоговым органам возможности расценить сделку, как мнимую, и, как следствие, потребовать в судебном порядке расторжения договора, мы рекомендуем воспользоваться следующими советами при оформлении договора:
- не используйте в качестве способа расчета иные, помимо денежных, средства, например, уступку права требования, передачу векселей и т.д.;
- не привлекайте к участию в договоре третьих лиц;
- не используйте возвратный кредит с целью снижения налоговых обязательств;
- включите имущество, полученное по договору лизинга, в налогооблагаемую базу;
- не используйте длительную отсрочку при установлении лизинговых (арендных) выплат.