Помимо налога на доходы физических лиц работодатель обязан уплачивать взносы на социальное страхование, пенсионное и медицинское страхование работников. Для того чтобы снизить затраты на содержание работников работодатели могут предложить им к выплате так называемую «серую зарплату», то есть зарплату, которая не учитывается при налогообложении.
Как правило, при этом часть заработной платы является официальной и проводится через налоговые органы, а другая часть выдается работнику на руки «в конверте». В статье мы разберем, чем согласие на выплату такой зарплаты может грозить для работника.
Невыплата зарплаты
Поскольку неофициальная часть заработной платы не отражается ни в каких нормативных локальных актах и чаще всего оговорена только устно, работодатель в любой момент может отказаться от выплаты этой части без последствий для себя.
Взыскать принудительно (через суд) «серую» часть зарплаты не получится.
Оплата отпуска
Нет никаких гарантий, что работодатель оплатит отпуск или компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника в полном объеме, — сумма отпускных высчитывается исходя из размера официальной части зарплаты, которая может быть значительно меньше «серой» (ст. 114 ТК РФ).
Оплата листка нетрудоспособности
Аналогично оплате отпуска оплата листков нетрудоспособности (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком) рассчитывается исходя из официального заработка (ст. 183 ТК РФ; ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Выходное пособие
При увольнении работника выходное пособие будет исчислено исходя из официальной части зарплаты (ст. ст. 178, 181.1 ТК РФ).
Будущая пенсия
Отчисления в ПФР также производятся на основании «белой» части зарплаты. Именно из этих отчислений складывается будущая пенсия работника (ст. 10 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Кредит и ипотека
Работник, получающий «на бумаге» небольшую заработную плату, рискует не получить кредит на крупную сумму в банке или не оформить ипотеку, даже если «серая» часть его зарплаты гораздо больше «белой».
Налоговая и уголовная ответственность
С «серыми» зарплатами активно борется ФНС. Внимание налоговой службы обязательно привлекут предприятия:
- официальная зарплата работников в которых ниже или на уровне прожиточного минимума, установленного по региону;
- зарплата руководства в которых такая же или даже ниже, чем у рядовых сотрудников;
- работники которых предоставили в банк при оформлении заявки на кредит сведения о зарплате, которая выше указанной в официальных документах.
Если ФНС решит, что предприятие подозрительно, то в отношении него будет проведена выездная налоговая проверка, за которой, как правило, последуют проверки со стороны ФНС и прокуратуры.
Налог с зарплат работников удерживает и перечисляет работодатель (ст. 226 НК РФ), однако по закону, если работодатель по каким-то причинам не удержал НДФЛ, то работник обязан сделать это самостоятельно, подав в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля. Невыполнение этого требования также может стать основанием для привлечения к ответственности.
Привлечение к ответственности за уклонение от уплаты налогов осуществляется по нормам ст. 122 НК РФ и ст. 198 УК РФ.
В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налогов, сборов, взносов может повлечь за собой наказание в виде:
- штрафа в размере 20% от неуплаченного налога;
- штрафа в размере 40% от неуплаченного налога, если деяние совершено умышленно.
В соответствии со ст. 198 УК РФ, неуплата налогов в крупном размере может повлечь за собой:
- штраф в размере 100-300 тыс. рублей или заработной платы осужденного за период 1-2 года;
- принудительные работы на срок до 1 года;
- лишение свободы на срок до 1 года.
Привлеченное к уголовной ответственности лицо может быть освобождено от нее в случае, если полностью уплатит сумму налога и штраф.