Режим «самозанятой», несмотря на то, что он должен был стать альтернативой сложным «упрощенкам» и «патентам», вызывает, пожалуй, не меньше вопросов, чем упомянутые режимы. Разберемся, для кого он предназначен, как стать самозанятым, какие налоги и куда потребуется уплачивать.
Немного истории
Налоговый режим «самозанятой/самозанятый» называется еще налогом на профессиональный доход.
Официально этот режим появился в 2019 году с вступлением в силу Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 года №422-ФЗ.
Все верно, НПД — это эксперимент, который продлится до 2028 года включительно, и по результатам которого будет принято итоговое решение о жизнеспособности режима.
Первоначально режим был разрешен к применению на территории двух столиц и некоторых субъектов Федерации, но летом 2020 года его разрешили применять повсеместно.
Разрешили, но не обязали. А это значит, что регионы сами, по собственному усмотрению, смогут определять, нужен им этот режим или нет (статья 1.1. Закона).
Это, в свою очередь, означает, что перед тем, как становиться самозанятым, нужно убедиться, что в конкретном отдельно взятом субъекте Федерации эта возможность существует.
Цель создания режима достаточно проста: в экономическом пространстве России огромное количество занимающихся предпринимательской деятельностью ведут ее незаконно, то есть работают в тени.
Причин много: от нежелания вникать в тонкости налоговых режимов до нежелания делиться с государством заработанными деньгами. Разработав максимально простой в применении и выгодный налоговый режим, государство надеялось вывести хотя бы часть нелегальных предпринимателей из тени. Что из этого получилось, узнаем в 2028 году.
Кому подходит режим
Налоговый режим НПД подходит для лиц, занимающихся:
- оказанием платных образовательных услуг (репетиторство);
- оказанием платных медицинских услуг и услуг по уходу (сиделки, няни и т.п.);
- фрилансом в сфере дизайна, верстки сайтов, настройки контекстной рекламы;
- проведением ремонтных, отделочных работ;
- организацией свадеб, праздников и т.п.;
- оказанием консультационных услуг (психологи, коучинг);
- сдача недвижимости внаем и в аренду и т.п.
То есть это те сферы бизнеса, в которых по умолчанию не может быть высокого дохода Собственно говоря, именно поэтому государство и решило максимально упростить условия для этого режима. Логично, что предприниматель, имеющий, скажем, доход в 10 000 рублей в месяц с репетиторства, не станет вникать в тонкости сложной системы.
Дополнительно установлен лимит для дохода, в отношении которого может применяться режим НПД — 2,4 миллиона рублей в год, что составляет около 200 000 рублей в месяц.
Помимо этого условия для самозанятости установлены следующие:
- самозанятой не должен работать в рамках режима на других предпринимателей по агентским договорам, договорам поручительства, трудовым договорам и т.п., то есть он должен действовать от своего имени в своих интересах. Подробно мы скажем об этом ниже;
- самозанятой не должен привлекать к ведению своей деятельности наемных работников, то есть оказывать услуги должен только сам;
- самозанятой ведет деятельность, не включенную в перечень исключений, указанный в статьях 4, 6 ФЗ-422;
- самозанятой может одновременно вести предпринимательскую деятельность (работать как ИП).
Что касается личности самозанятого, то его возраст должен достигать, как минимум, 16 лет. Верхней возрастной планки не установлено.
Выгоды режима
Первая и главная выгода — выход из «тени» и легализация доходов. Официально зарегистрированный самозанятой сможет апеллировать к своим доходам при получении ипотеки, кредита, оформлении визы и в других ситуациях, которые требуют наличие подтвержденного источника дохода.
Вторая выгода — отсутствие необходимости предоставления отчетности. Самозанятые работают без составления декларации и предоставления различных форм отчетов в налоговую.
Невысокие налоговые ставки. При работе с физическими лицами самозанятой платит налог в размере 4%; если же ведется работа с организациями (юрлицами) и ИП, то ставка налога составит 6%. Ставка до конца эксперимента окончательная и не изменится.
Не потребуется установка контрольно-кассовой техники и онлайн-кассы. Вся работа ведется через приложение «Мой налог», чек пересылается покупателю в электронном виде или распечатывается принтером.
Можно вести несколько видов деятельности, например, совмещать коучинг и организацию праздников, репетиторство и психологические консультации.
Уплата страховых взносов не является обязательной. Если самозанятой желает уплачивать взносы — его дело, если нет, то:
- медицинская страховка за ним сохраняется;
- что же касается пенсионных взносов, то если самозанятый не уплачивает взносы, то время работы по режиму НПД не будет засчитываться в трудовой стаж.
Кроме того, если самозанятой в течение какого-то времени деятельность не ведет, никаких платежей от него налоговая не потребует. Начали работать — начали платить.
Можно ли работать по трудовому договору и быть самозанятым
Да, при условии, что та деятельность, по которой лицо оформляется как самозанятой, не выполняется для работодателя в рамках трудового договора. Например:
- педагог официально работает в частной школе, и в свободное от работы время у себя дома ведет курсы английского языка, получая оплату от учеников. В этом случае он может быть самозанятым как репетитор;
- педагог официально работает в частной школе и ведет курсы английского языка, как дополнительную программу-факультатив для отстающих учеников на базе школы, за что получает от школы оплату по трудовому договору. В этом случае самозанятым-репетитором оформиться нельзя.
Зарплата, полученная по трудовому договору, в налогооблагаемую базу не входит. То есть если за месяц на официальной работе по трудовому договору было заработано 100 000 рублей, а доход от оказания услуг по, например, репетиторству, составил 50 000 рублей, то налог будет рассчитываться именно с 50 000 рублей, которые налогоплательщик заработал как самозанятой.
Можно ли ИП оформить НПД?
Как мы уже отметили выше, индивидуальное предпринимательство и режим НПД не являются взаимоисключающими. Предприниматель может перейти на режим НПД (статья 15. п. 4 Закона), в течение месяца после постановки на учет снявшись с учета как плательщик:
- ЕНВД;
- ЕСХН;
- УСН.
Подчеркнем, что сделать это в течение месяца необходимо, иначе постановка на учет как плательщика НПД будет аннулирована.
Как стать самозанятым
Ниже мы привели пошаговую инструкцию по регистрации в качестве самозанятого.
- Скачать приложение на сайте ФНС.
- Подать заявление и документы. Делается это в режиме онлайн через сайт ФНС или через Госуслуги, или через специальное мобильное приложение «Мой налог» (самый простой способ). Для подачи заявления и документов не требуется усиленная квалифицированная подпись.
- Получить ответ от ИФНС — он направляется в течение 1 дня после направления заявления.
- Начать работать.
Минусы режима
Как у любого режима, у НПД тоже есть свои минусы и ограничения.
- Поскольку большая часть самозанятых решает не платить взносы на пенсионное страхование, время работы на НПД в трудовой стаж не засчитывается. Это значит, что на пенсию выйти придется позже, и сама она будет меньше. Выход здесь только один — платить взносы.
- НПД несовместима с другими режимами налогообложения, а это значит, что работать, например, на НПД и УСН одновременно предприниматель не сможет. Это неудобно, например, если предприниматель одновременно сдает в аренду офисные помещения и организует свадьбы.
- Нанимать наемных сотрудников нельзя. То есть, например, фрилансер, предлагающий сайты под ключе, не может нанять себе в помощь дизайнера, программиста и копирайтера в качестве работников по трудовому договору.
Важно! Следует учитывать, что не принимаются к учету в качестве объекта налогообложения доход, полученный самозанятым у своего бывшего работодателя, если с момента увольнения прошло менее двух лет.
Рассмотрим на примере.
В салоне красоты работали мастера маникюра. Пандемия красоты заставила работодателя пойти на хитрость, чтобы сократить расходы — он предложил сотрудникам уволиться, чтобы заключить с ними вместо трудовых договоры гражданско-правового характера. О том, когда этого делать нельзя, рассказывает наша подробная статья по ссылке.
Одна из сотрудниц уже работала на режиме НПД, так что без проблем уволилась и заключила с работодателем договор. За ней последовали и другие.
Однако спустя несколько месяцев ФНС заинтересовалась поступающими на счет бывшей сотрудницы салона суммами, уж очень напоминающими заработную плату: регулярно, дважды в месяц, фиксированная величина. Проверка — и выясняется, что таких получателей выплат по договору несколько, и все они — бывшие работники салона. Еще проверка — и салону придется заплатить сэкономленные налоги, договор переквалифицируется в трудовой, никакой выгоды сторонам не получилось. Чтобы сэкономить налоговикам время и силы, законодатель сразу вывел такие доходы из налогооблагаемой базы. Честные они или это хитрость — неважно, учитываться они не будут.
Конечно же, однозначно судить о выгодах режима пока рано. Впереди у самозанятых еще восемь лет эксперимента, в течение которых наверняка будут выявлены слабые места, которые пока не видны в силу того, что режим еще очень молод. В любом случае, стать или не стать самозанятым, каждый решает сам.